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海门会计培训 业务招待费常见涉税处理事项
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地区：
南通
发布类型：
机构
课程费用：
0 元
上课时间：
白天班
授课方式：
一对一
课程周期：
单学期
机构名称：
上元教育
详细地址：
南通市海门区（市）解放中路301号贵都之星8幢7层（利群超市东侧50米，电梯7楼上元教育)
标签：
发布时间:2023-10-13 21:45:05 浏览63次
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详细内容
关于业务招待费的常见涉税处理事项
业务招待费，一般是指企业在经营管理过程中因为接待应酬而支付的各种费用，可在企业所得税规定的扣除限额内进行税前扣除。今天，一起来看一下关于业务招待费的常见涉税处理事项。
一、基本规定
1.
企业所得税税前扣除的标准
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但***高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2.
销售（营业）收入基数确定
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
《***企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
3.
一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数
销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包括各项营业外收入。
二、特殊规定
1.
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
2.
对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
从事股权投资业务企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+股息、红利及股权转让收入，但是不包括各项营业外收入。
举例说明
1.A
企业今年实现销售收入800万元，业务招待费发生额为8万元。
按照发生额的60%计算的扣除限额：8×60%=4.8（万元）；
按当年销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额=800×5‰=4（万元）；
那么，A企业可在税前扣除的业务招待费为4万元。
2.B
企业是一家专门从事股权投资业务的企业，2022年B企业因转让子公司甲公司股权取得股权转让收入5000万元，从被投资企业乙公司、丙公司处取得股息、红利500万元，除此之外，再无其他收入。当年，甲公司共发生业务招待费80万元。
按照发生额的60%计算的扣除限额：80×60%=48（万元）；
按当年销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额=（5000+500）×5‰=27.5（万元）；
那么，B企业可在税前扣除的业务招待费为27.5万元。
政策依据
1.
《***企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）
2.
《***税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）
3.
《***税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（***税务总局公告2012年第15号）
4.
《***税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
联系方式
联系人：周老师
电话号码:15851359242
手机号码:15851359242
QQ 号码:
17849264540
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